ارزش افزوده خرده فروشی آرایشی و بهداشتی

سلام وقت بخیر. بر اساس بند ۴ فراخوان مرحله دهم مالیات بر ارزش افزوده، «فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن» از ابتدای ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ مشمول اجرای قانون شده‌اند. بنابراین اگر فعالیت واقعی شما شامل فروش این کالاهاست، صرف غیرفعال‌شدن یک اینتاکد در پرونده، مشمولیت قانونی فروش‌های آرایشی را از بین نمی‌برد. در مقابل، عنوان کلی «کالای بهداشتی» به‌تنهایی نه دلیل معافیت همه کالاهاست و نه دلیل مشمول‌بودن همه آن‌ها. وضعیت هر قلم باید با شناسه کالا و نرخ درج‌شده برای همان کالا و فهرست معافیت‌های ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده کنترل شود. اگر فروشگاه هم کالای مشمول و هم کالای معاف دارد، فروش مشمول باید جدا از فروش معاف ثبت و اظهار شود؛ داشتن یک اینتاکد ترکیبی هم به معنی مشمول‌بودن درصد ثابتی مثل ۵٪ از کل فروش نیست. نسبت واقعی فروش هر گروه، براساس فاکتورها، موجودی و شناسه کالا ملاک است. برای سال ۱۴۰۲ نیز اگر فقط به موجب فراخوان دهم مشمول شده‌اید و مشمول هیچ‌یک از فراخوان‌های قبلی نبوده‌اید، تاریخ شروع تکلیف شما ابتدای دی ۱۴۰۲ است، نه ابتدای سال. نرخ عمومی فروش مشمول در همان دوره ۹٪ بوده است. بنابراین مطالبه ارزش افزوده برای بهار، تابستان یا پاییز ۱۴۰۲ صرفاً به استناد فراخوان دهم، قابل اعتراض است؛ اما مالیات فروش‌های مشمول زمستان ۱۴۰۲ اصولاً باید جداگانه محاسبه شود. پیشنهاد می‌کنم برگ مطالبه را ریزبه‌ریز بررسی و این مدارک را ضمیمه اعتراض کنید: تصویر فراخوان و تاریخ مشمولیت، گردش فروش هر فصل، تفکیک فروش آرایشی و عطر از اقلام واقعاً معاف، فاکتورهای خرید و فروش، شناسه و نرخ مالیاتی کالاها، اظهارنامه‌ها و مستند غیرفعال‌کردن فعالیت توسط اداره مالیاتی. اگر هنوز ۳۰ روز از ابلاغ برگ تشخیص/مطالبه نگذشته، اعتراض را در مهلت ماده ۲۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم ثبت کنید و صریحاً درخواست کنید مأخذ مطالبه به «فروش مشمول از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱» محدود شود و فروش معاف و دوره‌های قبل حذف گردد. اگر پرونده به هیأت حل اختلاف رفته، همین تفکیک و مستندات را در لایحه ارائه کنید. توجه داشته باشید هیأت، در صورت اثبات اشتباه در اصل یا مبلغ مطالبه، می‌تواند آن را اصلاح یا رد کند؛ اما بخشودگی جرایم قابل‌بخشش مسیر جداگانه‌ای دارد و باید با درخواست کتبی و ذکر دلایل و مستندات از اداره مالیاتی پیگیری شود. غیرفعال‌کردن اینتاکد توسط رئیس اداره می‌تواند قرینه مفیدی باشد، ولی به‌تنهایی برای حذف اصل بدهی کافی نیست. نتیجه قطعی به متن برگ مطالبه، دوره‌های مطالبه‌شده و ترکیب دقیق کالاهای فروخته‌شده بستگی دارد.